Dlaczego warto przeczytać ten artykuł?
Nowelizacja ustawy o ryczałcie, która ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r., może znacząco wpłynąć na sposób rozliczania usług w firmach rodzinnych czy grupach kapitałowych. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i świadczysz usługi dla spółki, w której masz np. udziały lub np. jesteś członkiem zarządu, ta zmiana może oznaczać dla Ciebie wyższe obciążenia podatkowe.
Z tego artykułu dowiesz się:
- Kogo dotyczy nowa stawka ryczałtu 17%
- Jakie usługi obejmuje zmiana
- Co oznacza „podmiot powiązany” w świetle przepisów
- Jakie są potencjalne skutki dla Twojej firmy
- Jak przygotować się do nowych regulacji
Co się zmienia od 2026 roku?
Zgodnie z projektem nowelizacji, od 2026 roku stawka ryczałtu w wysokości 17% będzie obowiązywać dla określonych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych. Dotychczasowe stawki – 8,5%, 12%, a nawet 3% czy 5,5% – nie będą miały zastosowania w tych przypadkach.
Zmiana dotyczy usług wskazanych w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie:
- pkt 2–3 (np. doradztwo, reklama, )
- pkt 4 lit. d – świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych
- pkt 5–7 – innych usług niematerialnych (np. pośrednictwo handlowe, roboty budowlane)
Warunek zastosowania stawki 17%: transakcja dokonywana z podmiotem powiązanym.
Kim jest „podmiot powiązany”?
Podmiotem powiązanym jest spółka, w której podatnik:
- posiada co najmniej 5% udziałów czy praw głosów,
- pełni funkcję członka zarządu lub rady nadzorczej,
- ma inne powiązania kapitałowe lub osobowe/organizacyjne.
Pomiotem powiązanym będzie przykładowo spółka, na którą Twój małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia wywierającej znaczący wpływ.
Ponadto nawet niewielki 5% udział w spółce spowoduje, iż staje się ona dla Ciebie podmiotem powiązanym.
Dotychczasowa praktyka optymalizacyjna – dlaczego zmiana stawki ryczałtu ma znaczenie?
Według Ministerstwa Finansów obecnie wielu przedsiębiorców korzysta z tzn. optymalizacji podatkowej, polegającej na świadczeniu usług na rzecz spółek, w których są wspólnikami. Przykład:
- wspólnik sp. z o.o. świadczy usługi na rzecz tej spółki bądź wynajmuje nieruchomość.
- przychody z tych usług opodatkowuje stawką ryczałtu 8,5%.
- spółka zalicza wypłacone wynagrodzenie do kosztów uzyskania przychodów, co mniejsza kwotę podatku płaconą przez spółkę.
- gdyby wypłata nastąpiła w formie dywidendy, obowiązywałaby stawka 19%.
Nowelizacja eliminuje tę możliwość, nakładając stawkę 17% na przychody z usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych.
Jakie będą skutki dla przedsiębiorców?
Najbardziej dotknięte będą:
- Małe firmy rodzinne
- Samozatrudnieni współpracujący z własną spółką.
Jakie transakcje będą wyżej opodatkowane (m.in.):
- Wynajem lokalu własnej spółce – stawka 17% zamiast 8,5%
- Roboty budowlane dla firmy rodzinnej – stawka 17% zamiast 5,5%
- Działalność usługowa w zakresie handlu – stawka 17% zamiast 3%.
Co dalej? Jak się przygotować?
Rekomendacje dla przedsiębiorców:
- Przeanalizuj strukturę właścicielską i organizacyjną swoich kontrahentów.
- Zidentyfikuj relacje powiązane – kapitałowe, organizacyjne, rodzinne.
- Przemyśl zmianę formy opodatkowania – np. powrót do podatku liniowego albo skali ogólnej.
- Skonsultuj się z doradcą podatkowym – szczególnie w przypadku usług
Transakcje z podmiotami powiązanymi na celowniku fiskusa
Powyższa nowelizacja wpisuje się w nurt zmian w przepisach podatkowych od 2026 roku, które będą nakierowane na zaostrzenie przez fiskusa kontroli nad transakcjami z podmiotami powiązanymi. Obecnie powstaje specjalna komórka organizacyjna, której pracownicy mają się specjalizować w transakcjach z pomiotami powiązanymi.
Wprowadzenie od 2026 r. np. KSEF, JPK CIT, JPK KPIR spowoduje, iż fiskus w zasadzie na bieżąco będzie mógł monitorować transakcje z podmiotami powiązanymi. Ponadto zmniejszenie podatku spółki powiązanej poprzez fakturę kosztową wystawioną „wstecznie” z datą z poprzedniego miesiąca w KSEF nie będzie po prostu możliwe.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące wpływu nowelizacji na Państwa działalność – zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem doradców. Chętnie przeanalizujemy Państwa sytuację i zaproponujemy praktyczne rozwiązania.